德国自2025年1月1日起，所有企业必须能够接收电子发票（E-Rechnung）；2026年是过渡期关键年，2027年1月1日起年营业额超过80万欧元的企业必须向客户开具符合标准的电子发票。这一轮改革源自《增长机会法案》（Wachstumschancengesetz）对《增值税法》（UStG）§14的修订，并由《增值税实施条例》（UStDV）§28细化执行规则。
电子发票是什么：XRechnung 与 ZUGFeRD 两种格式
德国官方法定电子发票格式为 XRechnung（面向公共采购的 XML 标准），企业间交易常用 ZUGFeRD（嵌入 PDF 的结构化数据格式）。与中国企业熟悉的 PDF 扫描件不同，电子发票必须是机器可读的结构化数据文件，普通 PDF 或纸质扫描件不再满足税务合规要求。
对中国在德企业而言，影响不仅限于开票环节：供应商要求你接收电子发票，客户要求你开具电子发票，财务软件和 ERP 系统必须支持格式转换与存档。对于跨境电商和制造业企业，发票格式不合规可能导致增值税进项抵扣被税务机关质疑。德企通在为多家在德中资企业做税务合规梳理时发现，多数企业仍在使用 PDF 发票，2026 年正是系统升级的窗口期。
时间表：哪些企业什么时候必须执行
根据 BMF 公布的分阶段时间表：2025年1月1日起所有企业必须能接收电子发票；2027年1月1日起年营业额超 80 万欧元的企业必须开具；2028年1月1日起所有企业必须开具电子发票。晚于期限未达标的，增值税申报与抵扣将面临处罚风险。
中国企业应对清单
- 盘点发票流程：梳理现有开票软件与财务系统，确认是否支持 XRechnung/ZUGFeRD 输出，不支持的应在 2026 年底前完成替换或升级。
- 确认客户要求：与主要德国客户确认其要求的电子发票格式与传输通道（如 PEPPOL 网络），避免因格式不符被拒收。
- 建立存档机制：电子发票须按德国税法要求存档 10 年，建议采用符合 GoBD 标准的电子存档方案，德企通可协助对接德国本地财税软件服务商。
对于刚注册或计划注册德国公司的中国企业，建议在设立阶段就选用支持电子发票的会计软件，德企通提供的公司注册与税务落地服务会同步配置合规开票方案，避免二次改造成本。更多德国增值税实操案例可参考中资电商企业 VAT 稽查应对复盘。