税务财税：2027年联邦预算草案出炉，企业税改新动向（2026年7月）
2026年7月，德国内阁正式通过2027年联邦预算草案，核心内容涉及多项税务政策调整：计划降低企业所得税（Körperschaftsteuer）税率、简化税法执行中的报告义务，同时提高国防开支并削减气候基金。该草案标志着联邦政府试图通过财税杠杆刺激经济增长，但引发关于财政公平与可持续性的激烈辩论。
预算草案核心：减税与简化并行
根据草案，企业所得税税率（当前含附加费约29%）拟下调至25%，预计每年为德国企业减轻约120亿欧元的税务负担。同时，为降低行政成本，联邦政府计划取消超过1000项报告义务（Berichtspflichten），其中包括多项税务申报要求，例如固定资产折旧的月度报告、增值税预申报中的特定明细项目等。联邦政府发言人估计，此举每年可为德国企业节省约45亿欧元的合规成本。
此外，草案对个人所得税（Einkommensteuer）也做了微调：基本免税额（Grundfreibetrag）从2026年的12,096欧元提高至12,400欧元，以抵消通胀导致的“冷进展”（kalte Progression）效应。长期护理保险缴费（Pflegeversicherung）的税收抵扣比例也将从当前的18%提升至20%。
值得注意的是，草案并未调整增值税（Umsatzsteuer）标准税率（19%），但计划在2028年前将对餐饮业适用的7%优惠税率延长至2028年底，以支持服务业复苏。
争议焦点：公平性与财政可持续性
减税措施在商界获得广泛支持，但也面临多方批评。德国经济研究所（DIW）指出，企业所得税降幅主要利好大型跨国企业，而中小型企业（KMU）的实际受益有限——因为许多中小企业适用的是个人所得税制下的利润税（Gewerbesteuer）。联邦审计署警告，到2027年联邦政府新增净债务将达393亿欧元，远超欧盟财政规则框架下的3%赤字率上限。为填补缺口，草案计划将气候与转型基金（KTF）年度支出从2026年的150亿欧元削减至110亿欧元，引发环保组织强烈反对。
在财政来源方面，联邦财政部长林德纳（FDP）提出通过打击“影子经济”（Schattenwirtschaft）与加强税务稽查（Betriebsprüfung）来增收，目标是每年额外追缴约80亿欧元的税款。但德国税务工会（DSTG）认为这一目标“过于乐观”，因为当前德国税务稽查人员缺口超过2000人。
与此同时，联邦经济部与财政部就“报告义务取消清单”存在分歧。经济部认为应彻底废除所有已无实际意义的程序，而财政部坚持保留至少200项与增值税申报、海关统计相关的报告义务，以保障欧盟反欺诈要求。
在德企业行动指南
面对即将落地的财税新政，在德企业（尤其跨境业务较多者）应提前制定应对策略。以下为具体行动建议：
- 核查当前适用的企业所得税率及附加条款，评估2027年减税幅度对现金流的影响，提前调整税务筹划（Steuerplanung）中的利润分配结构。
- 关注联邦政府最终发布的“报告义务废止清单”（最终版预计2026年10月公布），厘清哪些税务申报环节将被简化，并更新内部合规手册。
- 针对长期护理保险和养老保险的税收抵扣调整，确保工资核算（Lohnabrechnung）系统的参数及时更新，避免多缴或少扣。
- 利用基本免税额提高的机会，重新评估个人股东与员工持股计划的税务效率，考虑通过“收益参与证书”（Genussschein）等工具优化税负。
- 在增值税方面，若企业涉及餐饮、酒店或零售业，请确认7%优惠税率是否适用至2028年底，并调整发票系统。
综合来看，2027年预算草案为德国税务体系带来近十年来最显著的简化与减负趋势，但企业需重点关注中央与地方在征税权限上的博弈（如Gewerbesteuer的改革呼声），以及欧盟层面可能针对德国减税方案提出的国家援助审查（Beihilfeverfahren）。
来源：Handelsblatt „Kabinett bringt Haushalt auf den Weg – warum es Kritik gibt“ | Interview mit Philipp Amthor und Lutz Goebel zum Bürokratieabbau | 2026年7月